Khi kê khai thuế GTGT cần phải lưu ý những quy định gì. Kế toán Lê Ánh xin giới thiệu những quy định khi kê khai thuế GTGT
>>>Xem thêm: Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) mới nhất
1. Quy định chung về kê khai thuế
– Người nộp thuế phải tính, kê khai chính xác, trung thực và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định.
– Các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử.
– Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt hoặc thay đổi vị trí của bất kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan.
– Các doanh nghiệp sử dụng chương trình phần mềm kê khai thuế HTKK để lập tờ khai thuế, doanh nghiệp có thể tải chương trình này tại website Tổng cục thuế
– Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế (gồm Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh; Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh) nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
2. Quy định về kê khai thuê GTGT
a) Trách nhiệm nộp hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế
– Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
– Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.
– Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế. lớp kế toán tổng hợp tại hà nội
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thời hạn kê khai, nộp thuế
| Mẫu tờ khai | Trường hợp áp dụng | Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế |
| Mẫu số 01/GTGT | DN nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ | Kỳ kê khai tháng: chậm nhất vào ngày 20 tháng sau Kỳ kê khai quý: chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên quý tiếp theo |
| Mẫu số 02/GTGT | DN nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ khai cho dự án đầu tư | |
| Mẫu số 03/GTGT | DN nộp thuế GTGT phương pháp trực tiếp trên GTGT (cơ sở có hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý) | |
| Mẫu số 04/GTGT | DN nộp thuế GTGT phương pháp trực tiếp trên doanh thu |
c) Kỳ kê khai thuế GTGT (theo tháng hoặc theo quý)
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý. lớp học quản lý nhân sự
Ví dụ:
– Người nộp thuế bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2017 thì Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng như sau: năm 2017 Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý; năm 2018 kê khai theo quý nếu tổng doanh thu năm 2017 từ 50 tỷ đồng trở xuống. Ngược lại, năm 2018 kê khai theo tháng nếu tổng doanh thu năm 2017 trên 50 tỷ đồng.
– Người nộp thuế bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 02/2017 thì Người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng như sau: năm 2017 (từ tháng 2 đến tháng 12), năm 2018 Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý; năm 2019 kê khai theo quý nếu tổng doanh thu năm 2018 từ 50 tỷ đồng trở xuống. Ngược lại, năm 2019 kê khai theo tháng nếu tổng doanh thu năm 2018 trên 50 tỷ đồng. khóa học trưởng phòng hành chính nhân sự
+ Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
+ Thời kỳ khai thuế theo quý: việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
>>Bài viết hay:
