Home / Kinh nghiệm kế toán thuế / Kế toán thuế giá trị gia tăng / Hướng dẫn cách định khoản trong đại lý vé máy bay

Hướng dẫn cách định khoản trong đại lý vé máy bay

Đại lý vé máy bay là một trong những loại hình kinh doanh đặc thù. Bài viết sau đây, lớp học kế toán tổng hợp thực hành Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách định khoản trong đại lý vé máy bay.

>>> Xem thêm: Lưu ý cần nhớ khi sử dụng hóa đơn GTGT

1. Khi nhận hóa đơn từ hãng hàng không

Bán vé máy bay là một trong những loại hình cung cấp dịch vụ. Do vậy, không có nhập xuất kho hàng hóa nên bạn không được hạch toán vé máy bay đầu vào vào hàng hóa.

a. Quy định liên quan:

  • Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ,
  • Thông tư số 219/2013/TT-BTC của bộ tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng.
  • Công văn 9074/CT-TTHT hướng dẫn của Cục thuế TP Hồ Chí Minh.

b. Hướng dẫn cách định khoản khi nhận hóa đơn:

  • Nếu đại lý vé máy bay bán đúng giá, hưởng hoa hồng thì khi xuất vé máy bay đại lý, bạn chưa được ghi nhận giá vốn. Cuối kỳ, yêu cầu bên hãng xuất hóa đơn hoa hồng đại lý (Hoa hồng đại lý áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT của vé máy bay theo điều 5, khoản 7, thông tư 219/2013/TT-BTC: nếu vé nội địa chịu thuế suất 10%, vé quốc tế thuế suất 0%)

+ Khi nhận vé máy bay, kế toán chỉ cần hạch toán vào TK ngoại bảng 003 để theo dõi (Từ 01/01/2017 không cần hạch toán vào TK 003 nữa), đồng thời, các bạn ghi khoản công nợ: Nợ TK 131/Có TK 331.

  • Nếu đại lý không bán đúng giá, định khoản như sau

Nợ TK 154: cộng cả phần phí khác và lệ phí sân bay

Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 331…

Nếu trong cùng tháng, đại lý xuất hóa đơn vé máy bay cho khách hàng thì có thể hạch toán luôn hóa đơn đầu vào vào tài khoản 632.

Hướng dẫn cách định khoản trong đại lý vé máy bay

Cách hạch toán khi mua vé máy bay

2. Cách định khoản khi đại lý vé máy bay giao vé cho khách hàng

  • Bước 1: Khi giao vé máy bay cho khách hàng, ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 632

Có TK 154

  • Bước 2: Ghi nhận doanh thu (theo giá bán cho khách hàng)

Nợ TK 111, 112, 131…

Có TK 511

Có TK 3331

3. Cách định khoản khi khách hàng trả lại vé

Nếu khách hàng không đi nữa, trả lại vé, thông thường khách hàng phải chịu một khoản phí hoàn vé.

TH1: Nếu bạn là đại lý bán đúng giá: chỉ ghi nhận công nợ phải thu và công nợ phải trả, không ảnh hưởng đến doanh thu.

TH2: Đại lý bán không đúng giá: ghi vào doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 521

Nợ TK 333

Có TK 711: phí hoàn vé

Có TK 111, 112, 131,…

Đồng thời ghi giảm giá vốn:

Nợ TK 111, 112, 331…

Nợ TK 811: Phần phí hoàn vé bên hãng hàng không lấy.

Có TK 632

Có TK 333

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

2 bình luận

  1. Cảm ơn bài viết rất bổ ích. Kế toán Lê Ánh cho mình hỏi là lúc kê khai hóa đơn mua vào cũng như bán ra của hóa đơn hoàn thì kê khai như thế nào ạ?

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *