Khi nhập kho, xuất kho hàng hoá sẽ rất dễ dẫn đến trường hợp lượng hàng thực tế không khớp với lượng hàng trên hoá đơn, có thể thiếu hoặc thừa. Trong trường hợp này phải xử lý như thế nào? Các bước hạch toán cụ thể ra sao. Các bạn tham khảo bài viết sau nhé.
>>>Tham khảo thêm: Khoá học kế toán thuế chuyên sâu tại Hà Nội
1. Cách hạch toán hàng thiếu chờ xử lý.
a) Khi phát hiện thiếu hụt, mất hàng hóa so với hóa đơn mua hàng, kế toán phải lập biển bản xác nhận nguyên nhân. Nếu chưa tìm ra nguyên nhân ngay thì hạch toán như sau:
Nợ TK 156: Số hàng thực tế nhập kho
Nợ TK 1381:Tài sản thiếu chờ xử lý
Nợ TK 1331: Số thuế GTGT được khấu trừ theo hóa đơn GTGT
Có TK 111, 112, 331 ke toan hanh chinh su nghiep
b) Sau khi xác định được nguyên nhân kế toán căn cứ vào quyết định để xử lý như sau:
– Nếu lỗi do bên bán xuất thiếu, hoặc bên vận chuyển làm mất hoặc nhân viên công ty làm mất và đền bù bằng chính số hàng thiếu đó:
Nợ TK 156: Số hàng thiếu
Có TK 1381: Số hàng thiếu
– Nếu do lỗi của bên vận chuyển, người bán, hoặc nhân viên của công ty nhưng bối thường bằng tiền, hoặc trừ vào lương thì tổng số tiền họ phải trả đã bao gồm thuế GTGT của số hàng bị thiếu đó và hạch toán như sau
Nợ TK 111,112: Người bồi thường trả bằng tiền mặt
Nợ TK 1388: Nếu đã xác định được nguyên nhân nhưng họ chưa thanh toán tiền. khóa học về tài chính
Nợ TK 334: Trừ vào lương của nhân viên
Nợ TK 632, 642, 811: Nếu doanh nghiệp tính số hàng mất vào chi phí trong kỳ
Có TK 1381: Số tài sản bị thiếu
Có TK 1331: Thuế GTGT của hàng bị thiếu
Nếu doanh nghiệp ghi nhận số hàng thiếu đó vào chi phí thì khi tính thuế TNDN cần phải loại ra khỏi chi phí được trừ để tính thuế.
c) Trường hợp có bồi thường hàng hoá
– Nếu giá trị bồi thường lớn hơn giá trị hàng hoá bị thiếu:
Nợ TK 111, 112, 1388: (Có thuế)
Có TK 1381: Số hàng thiếu
Có TK 1331: Thuế GTGT X số hàng thiếu
Có TK 711: Phần giá trị cao hơn.
– Nếu giá trị bồi thường thấp hơn giá trị hàng bị thiếu:
Nợ TK 111, 112, 1388: (Có thuế) bảng tính kpi
Có TK 1381: Số hàng thiếu
Có TK 1331: Thuế GTGT X số hàng thiếu
Nợ TK 632, 642, 811: Phần giá trị không được bồi thường
Có TK 1381: Số hàng thiếu không được bồi thường
Có TK 1331: Thuế GTGT X số hàng thiếu không được bồi thường
2. Cách hạch toán hàng thừa chờ xử lý:
Khi mua hàng về phát hiện thừa hàng hóa kế toán phải lập biên bản và tìm ra nguyên nhân. Có 2 cách xử lý số hàng thừa như sau
TH1 : Nếu nhập toàn bộ số hàng thừa :
Nợ TK 1561: Số hàng thừa chưa rõ nguyên nhân, ghi nhận theo giá trên hóa đơn
Có TK 3381
Sau khi đã tìm ra nguyên nhân, kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để hạch toán như sau:
+Nếu doanh nghiệp trả lại người bán :
Nợ TK 3381 Xuất kho trả lại số hàng thừa.
Có TK 1561
+Nếu doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa :
Nợ TK 3381
Nợ TK 1331
Có TK 331
+ Nếu số hàng thừa không xác định được nguyên nhân
Nợ TK 3381: Giá trị của số hàng thừa
Có TK 711.
TH2 : Nhập theo hóa đơn :
Hàng thừa coi như giữ hộ nhà cung cấp: Ghi Nợ TK 002
Khi xử lý số thừa: Có TK 002
Nếu doanh nghiệp đồng ý mua tiếp số hàng thừa.
Nợ TK 1561
Nợ TK 1331
Có TK 331
>>>Xem thêm: Những sai sót khi làm kế toán hàng tồn kho
Hướng dẫn chi tiết điền phiếu nhập kho thực tế
