Home / Kinh nghiệm kế toán thuế / kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp / Hướng dẫn rà soát kiểm tra doanh thu khi quyết toán thuế TNDN

Hướng dẫn rà soát kiểm tra doanh thu khi quyết toán thuế TNDN

FacebookTwitterGoogle+Share

Nhiều kế toán chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc quyết toán thuế thường vẫn khá lúng túng, vẫn thường xuyên mắc phải những sai sót đối với doanh thu tính thuế TNDN, sai sót trong thời điểm ghi nhận doanh thu, xác định doanh thu, sai sót trong hạch toán doanh thu….chính vì thế kỹ năng rà soát doanh thu khi quyết toán thuế TNDN rất quan trọng.

>>>Xem thêm: Khi làm về hóa đơn chứng từ cần chú ý

I. Các sai sót thường gặp về doanh thu tính thuế TNDN

1. Xác định không đủ doanh thu tính thuế TNDN: Nhiều trường hợp kế toán không hạch toán doanh thu chưa thu tiền.

VD: Hàng đã bán ra, tuy nhiên khách chưa trả tiền trong năm, sang năm sau hoặc năm sau nữa vẫn chưa trả tiền, kế toán vẫn chưa hạch toán doanh thu trong năm à kế toán không ghi nhận doanh thu đúng thời điểm.

Vậy thời điểm ghi nhận doanh thu:

– Đối với bán hàng hóa, thời điểm xuất hóa đơn là thời điểm ghi nhận doanh thu.

– Tuy nhiên đối với  cung ứng dịch vụ, thời điểm ghi nhận doanh thu có thể khác thời điểm xuất hóa đơn.

Ví dụ: Công ty Kế toán Việt  ký hợp đồng xây dựng nhà với Công ty CP Xây Dựng Hưng Thịnh. Hợp đồng có dự toán cho từng phần móng, thô, hoàn thiện. Ngày 03/03/2019 Công ty CP XD Hưng Thịnh thu tiền trước phần tiền móng nhà. Tuy nhiên ngày 15/06/2019 mới hoàn thành xong phần móng nhà này.

Như vậy, vào thời điểm 03/03/2019 thời điểm lập hóa đơn là ngày 03/03/2019. Tuy nhiên ngày xác định doanh thu hoàn thành 1 phần cung ứng dịch vụ (phần móng) lại là ngày 15/06/2019.

2. Xác định không đủ doanh thu tính thuế

– Xác định doanh thu không đúng theo như giá trị nghiệm thu thanh toán.

– Công trình đã nghiệm thu đưa vào sử dụng nhưng lại chưa kê khai. Không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn có doanh thu thấp hơn thực tế thanh toán, kê khai doanh thu nhỏ hơn giá vốn.

– Khoản doanh thu đã xuất hóa đơn, đã kê khai thuế GTGT nhưng chưa hạch toán vào thu nhập tính thuế.

– Thiếu các khoản thu nhập khác. Ví dụ: các khoản tiền được bồi thường, thưởng, thu nhập từ quà biếu tặng của các nhân hoặc tổ chức khác tặng cho doanh nghiệp.

– Hạch toán thiếu các khoản thu nhập tài chính. Ví dụ: khoản lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện trong kỳ.

3. Không điều chỉnh doanh thu tình thuế và doanh thu kế toán

Hướng dẫn rà soát kiểm tra doanh thu khi quyết toán thuế TNDN

4. Hạch toán giảm doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán không đúng theo thủ tục theo quy định.

– Trường hợp giảm giá hàng bán phải có đầy đủ hồ sơ như sau.

+ Quyết định giảm giá.

+ Có hồ sơ chương trình giảm giá cho khách hàng. Như chiết khấu thương mai, chiết khấu thanh toán.

+ Hóa đơn, chứng từ theo quy định.

– Thủ tục đối với hàng bán bị trả lại.

+ Bên mua và bên bán lập Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại và Biên bản giao nhận hàng trả lại.

+ Bên mua hàng.

– Lập Phiếu xuất kho và lập Hoá đơn trả lại hàng cho bên bán (ghi giá theo lúc mua) đối với trường hợp bên mua là đối tượng có hóa đơn.

– Ký vào Biên bản trả lại hàng và thu hồi hóa đơn của bên bán nếu bên mua là đối tượng không có hóa đơn.

+ Bên bán: Lập phiếu nhập kho hàng trả lại.

5. Hạch toán doanh thu không đúng thực tế phát sinh để làm giảm doanh thu, tăng chi phí

II. Cách rà soát doanh thu khi quyết toán thuế TNDN

Để tránh tình trạng quyết toán thuế gặp phải sai sót, rà soát lại doanh thu là điều chắn chắn kế toán cần làm rõ.

1. Rà soát giữa hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng với các hóa đơn, chứng từ thanh toán.

2. Đối chiếu tài khoản 511 với tờ khai thuế GTGT đầu ra. Loại bỏ các trường hợp đã tính thuế GTGT nhưng vẫn chưa đủ điều kiện tính thuế TNDN.

3. So sánh doanh thu tính thuế TNDN và doanh thu kế toán: Nếu số liệu doanh thu không khớp nhau nhưng vẫn đúng theo quy định. Thì chỉ điều chỉnh trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

4. Rà soát, kiểm tra lại các thủ tục về các chương trình giảm giá hàng bán, các chương trình chiết khấu. Nếu chưa đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định thì kế toán cần bổ sung ngay để tránh bị loại chi phí.

Một bước không kém phần quan trọng là các bạn cần rà soát các khoản tiền thưởng, tiền hỗ trợ, bồi thường. Các khoản đáng ra phải trả nhưng cuối cùng không phải trả để xác định có phải đó là khoản thu nhập khác hay không. Nếu có các bạn sẽ phải hạch toán vào TK 711.

5. Rà soát các khoản được chia do đầu tư, góp vốn, khoản nào được chia trước thuế thì cần kê khai vào doanh thu khác.

6. Tính toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ. Nhằm xác định đó là doanh thu hay chi phí.

– Nếu khoản chênh lệch liên quan đến các khoản phải thu, phải trả (tức là liên quan đến doanh thu, chi phí) trong kỳ thì hạch toán.

– Còn nếu khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền thì chúng ta không cần phải hạch toán.

>>Bài viết hay:

khoá học kế toán thực hành cho người mới bắt đầu

khoá học kế toán hành chính sự nghiệp

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

Hướng dẫn rà soát kiểm tra doanh thu khi quyết toán thuế TNDN 5.00/5 (100.00%) 3 votes

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *