Từ ngày 01/01/2017 tất cả các doanh nghiệp vừa và nhỏ phải áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133 thay thế cho quyết định 48. Do vậy, kế toán phải kết chuyển số dư của các tài khoản bị thay đổi sang Thông tư 133.
Bài viết sau đây, trung tâm đào tạo kế toán thực hành Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách kết chuyển số dư các tài khoản theo Thông tư 133
>>> Xem thêm: Cách lập sổ cái trên Excel mới nhất
I. MỘT SỐ THAY ĐỔI TRONG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Ở THÔNG TƯ 133 SO VỚI QUYẾT ĐỊNH 48
a. Những tài khoản ở quyết định 48 không có trong Thông tư 133
TK142: Chi phí trả trước ngắn hạn.
TK159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
TK171: Giao dịch mua bán lại trái phiếu của Chính phủ.
TK221: Đầu tư tài chính dài hạn
TK244: Ký quỹ, ký cược dài hạn. khoá học lập và kiểm soát bctc
TK311: Vay ngắn hạn.
TK315: Nợ dài hạn đến hạn trả.
TK351: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. học logistics ở đâu tốt
TK521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
Các TK ngoại bảng: TK 001, TK 002, TK003, TK004, TK007.
b. Các TK được thêm mới trong Thông tư 133
TK128: Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn.
TK136: Phải thu nội bộ.
TK151: Hàng mua đang đi đường.
TK228: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác.
TK336: Phải trả nội bộ.
II. CÁCH KẾT CHUYỂN SỐ DƯ CÁC TÀI KHOẢN THEO THÔNG TƯ 133
Cách kết chuyển số dư các tài khoản thay đổi từ Quyết định 48 sang Thông tư 133 được hướng dẫn cụ thể tại Điều 91, thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:
- Số dư TK 1113 và TK 1123 trên BCTC năm 2016: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý của doanh nghiệp.
-> Trường hợp 1: doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh vàng hoặc doanh nghiệp sản xuất sử dụng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đưa vào quá trình sản xuất: Số dư TK 1113, TK 1123 được kết chuyển sang TK 152: Nguyên liệu, vật liệu, TK 155: Thành phẩm, hoặc TK156: Hàng hóa.
-> Trường hợp 2: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý không phải hàng tồn kho của doanh nghiệp, doanh nghiệp nắm giữ để bán, tích lũy: kết chuyển số dư TK 1113 và TK 1123 sang TK 2288: Đầu tư khác.
- Giá trị các khoản trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu doanh nghiệp nắm giữ đến ngày đáo hạn còn ở TK 121 -> chuyển sang theo dõi ở TK 128.
Giá trị khoản trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu doanh nghiệp đầu tư với mục đích kinh doanh, mua vào chờ tăng giá bán ra để thu lời thì vẫn theo dõi ở TK 121.
- Số dư TK 142 chuyển sang TK 242 để theo dõi.
- Giá trị của các khoản ký quỹ, ký cược đang theo dõi ở TK 1388 và số dư của TK 244 chuyển sang tài khoản 1386 để theo dõi.
- Số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159, dự phòng tài chính TK229 chuyển sang TK 229, mở chi tiết theo các tài khoản cấp 2.
- Số dư TK 311, tài khoản 315 chuyển sang TK 341để theo dõi.
- Số dư TK3414: nhận ký quỹ, ký cược dài hạn -> chuyển sang TK 3386 theo dõi.
- Số dư trên tài khoản 335 phản ánh các khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí hoàn trả mặt bằng… -> chuyển sang TK 352: dự phòng phải trả để theo dõi.
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Từ khóa liên quan: kết chuyển số dư theo thông tư 133, cách kết chuyển số dư các tài khoản từ QĐ 48 sang TT 133, hướng dẫn kết chuyển số dư theo thông tư 133/2016/TT-BTC
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo các khóa học kế toán tổng hợp thực hành và làm dịch vụ kế toán trọn gói tốt nhất thị trường
(Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)
https://www.facebook.com/diachihocketoantonghoptotnhat/
HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)
