Bạn chưa rõ cách hạch toán những nghiệp vụ liên quan khi chiết khấu hóa đơn thương mại và giảm giá hàng bán, gặp khó khăn khi viết hóa đơn GTGT trong trường hợp này. Trung tâm kế toán Lê Ánh xin gửi tới bạn đọc bài viết tham khảo bài viết hướng dẫn viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đầy đủ và chi tiết nhất.
>>> Xem thêm: Cách kết chuyển số dư các tài khoản theo thông tư 133
Có 3 trường hợp áp dụng viết hóa đơn GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được Bộ tài chính quy định tại khoản 2.5, phục lục 4 theo TT39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/03/2014 như sau:
I. VIẾT HÓA ĐƠN CHIẾT KHẤUTHƯƠNG MẠI THEO TỪNG LẦN MUA
Khi tính chiết khấu mại theo từng lần mua khi viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thì bên mua hàng đều được bên bán hàng giảm giá, hoặc tính triết khấu trực tiếp trên hóa đơn thanh toán. Khi viết hóa đơn trong trường hợp này kế toán ghi giá bán, tiền thuế GTGT được tính theo giá bán đã giảm sau chiết khấu.
VD: Công ty Nam Việt bán 10 máy chiếu cho công ty truyền thông AB theo thỏa thuận 8.000.000 đòng/ cái thì chi phí được chiết khấu 9%. Vậy cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán trong trường hợp này như sau: khoá học hành chính sự nghiệp
- Ghi nhận giá bán chưa thuế:8.000.000 – (8.000.000 x 9%) = 7.280.000 đồng
- Vây khi viết hóa đơn kế toán sẽ ghi nhận đơn giá: 7.280.000 đồng/ 1 sp
- Áp dụng thuế suất 10% : 728.000đồng
- Tổng TT: (7.280.000 đồng + 728.000đồng) x 10= 80.080.000 đồng
| stt | Tên hàng | đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền ( VNĐ) |
| 1 | Máy chiếu DNE41SP | cái | 10 | 7.280.000 | 72.280.000 đồng |
| 2 | Tổng tiền | 72.280.000 đồng | |||
| 3 | Thuế suất VAT | 7.280.000 đồng | |||
| 4 | Tổng tiền thanh toán | 80.080.000 đồng |
Lưu ý: Trên hóa đơn không được ghi (-) âm giá trị
II. CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI THEO SỐ LƯỢNG DOANH SÓ TÍNH THEO LẦN MUA CUỐI CÙNG
Các doanh nghiệp để tiện hơn cho chính sách kinh doanh của mình thường áp dụng chương cách tính giảm giá hàng bán tại cuối kỳ thanh toán cho người mua. Với trường hợp này hóa đơn GTGT được điều chỉnh trong lần mua cuối cùng hay trong những kỳ thanh toán tiếp sau. Kế toán ghi số chiết khấu hóa đơn mua cuối cùng, bằng việc ghi vào ô nội dung/tên hàn hóa chiết khấu, tiền thuế được tính theo giá đã tính chiết khấu. Trên dòng cộng tiền hàng kế toán lấy tiền hàng trừ đi số tiền đã triết khấu.
Ví dụ: Công ty Lê Ánh có chương trình khách hàng mua liên tiếp 6 sản phẩn của công ty trong tháng 7 sẽ được hướng chiết khấu 10% trong hóa đơn thanh toán lần cuối cùng. Giá bán 1sp: 6.000.000 đồng. Tính chiết khấu trên tổng tất cả các sản phẩm đã mua trong tháng.
- Ngày 1: Công ty Gia Phú mua trước 2 bộ: Khi xuất hóa đơn phải tính giá chưa chiết khấu là 6.000.000 đồng/ bộ vì không đủ số lượng.
- Ngày 2: Công ty Gia Phú mua thêm 1 bộ nữa. Hóa đơn thanh toán vấn ghi giá trị 6.000.000 đồng
- Ngày 3: Công ty này mua thêm 3 bộ nữa đã đủ điều kiện thanh toán hướng chiết khấu.
Hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được sử dụng như thế nào hợp lý
Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại trong trường hợp này như sau:
- Giá bán hàng: 6.000.000 x 3= 18.000.000 đồng
- Số chiết khấu công ty cho khách hàng hưởng: 6 x 6.000.000×10%= 3.600.000 đồng
- Giá bán sau khi giảm: 18.000.0000 – 3.600.000 = 14.400.000 đồng
- Thuế suất GTGT 10%: 1.440.000 đồng
- Tổng tiền thanh toán: 15.840.000 đồng
| STT | Tên hàng | Đơn vị tính | Số lượng | Đơn giá | Thành tiền ( VNĐ) |
| 1 | Máy nén khi PMU18 | cái | 3 | 6.000.000 | 18.000.000 |
| 2 | ( Tổng chiết khấu cho các hóa đơn trong tháng 7) | 6 | 600.000 | 3.600.000 | |
| 3 | Công tiền hàng | 14.400.000 | |||
| 4 | Thuế suất VAT (10%) | 1.440.000 | |||
| 5 | Tổng tiền hàng | 15.840.000 |
III. HÓA ĐƠN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI LẬP KHI KẾT THÚC CHƯƠNG TRÌNH CHIẾT KHẤU
Đối với trường hợp này, kế toán phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê cá số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh tăng, giảm.
Cách kê khai tương tự như trường hợp thứ 2 nhưng kèm theo bảng kê và tính vào kỳ cuối cùng của đợt thanh toán, hay lần mua cuối cùng theo thỏa thuận. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh bên bán hàng và bên mua phải kê khai điều chỉnh doanh số, mua vào bán ra. Ghi rõ lượng thuế đầu ra và đầu vào.
Kế toán cần lưu ý 3 trường hợp chính khi viết hóa đơn chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Ngoài ra trường hợp khách hàng là cá nhân, đại lý bạn có thể tìm hiểu thêm tại đây
IV. NHỮNG LƯU Ý KHI VIẾT HÓA ĐƠN CHIẾT KHẤU CHO CÁ NHÂN
Trường hợp viết hóa đơn GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho cá nhân được tính như thế nào vì khi áp dụng với cá nhân thì ảnh hướng trực tiếp tới thuế TNCN. Kế toán Lê Ánh xin hướng dẫn cụ thể như sau:
Trường hợp 1: Khoản tính chiết khấu được giảm trực tiếp trên hóa đơn
Công văn số 444/ TCT-TNCN ngày 27/10/2015 do Tổng cục thuế ban hành quy định :
Doanh nghiệp ký hợp đồng mua, bán với cá nhân có thỏa thuận về chiết khấu thương mại (giảm trực tiếp trên hóa đơn) thì khoản tính chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho cá nhân này không thuộc diện điều chỉnh luất thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp không phải tính khấu trừ thuế TNCN khi thực hiện khoản tính chiết khấu thương mại theo hợp đồng. Trường hợp này không phân biệt cá nhận là đại lý hay không.
Hóa đơn chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán áp dụng với cá nhân, đại lý
Trường hợp 2: Nếu khoản chiết khấu không tính giảm trực tiếp trên hóa đơn tính bằng tiền
Với trường hợp này quy định tại công văn 1615/TCT-CS do Tổng cục thuế ban hành 25/04/2017:
Khi tính giảm trừ với cá nhân khi viết hóa đơn chiết khấu thương mai, giảm gái hàng bằng tiền ( giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn thì khoản tiền này thuộc diện phải chịu thuế TNCN).
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Từ khóa liên quan: chiết khấu thương mại thành toán tính ntn, hướng dẫn kết toán chiết khấu thương mại, cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại là gì, tính thuế cho chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hướng dẫn xuất hóa đơn giảm giá hàng bán, học kế toán ở đâu tốt, kế toán lê Ánh có tốt không, cách viết hóa đơn triết khấu thương mại, triết khấu hóa đơn đơn thương mại cho cá nhân
